Статус плательщика налоговый агент это

Статус плательщика налоговый агент это

Статус в платежных поручениях в 2018 году при расчетах налогоплательщика с государственными структурами должен указываться с некоторыми особенностями, которые обусловлены предписаниями Минфина России. Рассмотрим их, а также иные актуальные положения законодательства в части заполнения платежек.

Показатель статуса в платежном поручении

Основной источник права, в соответствии с которым в бюджетных платежках, формируемых налогоплательщиками, фиксируется тот или иной статус, — приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Периодически появляются разъяснения по отдельным нюансам применения положений этого документа. В числе ключевых разъясняющих документов последних лет — письма:

  • Минфина России от 16.01.2015 № 02-08-10/800, уточнившее применение показателей статуса плательщика в корреляции с КБК, используемым в качестве идентификаторов бюджетных обязательств;
  • Минфина России от 20.05.2016 № 02-08-12/29143, определившее зависимость между тем, кто и куда платит, для некоторых кодов, в частности, указавшее номер кода, проставляемый при уплате налога одним физлицом за другое;
  • ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, отметившее, что ошибка в указании статуса плательщика не делает налоговый платеж неуплаченным и может быть исправлена путем уточнения через заявление, направленное в налоговый орган.

В связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов разъяснения о статусе в платежках таковы:

  • Письма ФНС России, ПФР, ФСС РФ от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, ФНС России от 20.01.2017 № БС-3-11/371@ требуют указания кодов по правилам из приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н:
  • для юрлиц и ИП при оплате за своих работников — код 14;
  • для ИП, платящих за себя, — код 09.
  • Письма ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@, от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@ поясняют, что, поскольку банки в силу технических проблем не могут принять платежи со статусом 14, действуют коды:
    • 01 — для юрлиц;
    • 09, 10, 11, 12 — для ИП, в т. ч. при оплате за своих работников.
    • Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н со 02.10.2017 обновлены 2 статуса плательщика:

      • 03 — его в платежном поручении проставляет организация федеральной почтовой связи при составлении распоряжения о переводе денег по каждому платежу физлица (кроме уплаты таможенных платежей);
      • 06 — данный код предусмотрен для участников внешнеэкономической деятельности — юрлиц (кроме получателя международного почтового отправления).

      О нюансах заполнения полей платежного поручения расскажут статьи:

      Статус в платежках по земельному налогу: нюансы

      То, каким образом следует указывать статус в платежках по земельному налогу, поясняет письмо Минфина России от 16.01.2015 № 02-08-10/800. Это зависит от того, кто осуществляет перечисление:

      Физлицам рекомендуется фиксировать статус:

      • 03 — для юрлиц, классифицируемых как организация федеральной почтовой связи (или ФПС) и формирующих распоряжения о переводе финансовых средств по платежам физлиц;
      • 09 — для ИП;
      • 10 — для нотариусов, которые занимаются частной практикой;
      • 11 — для адвокатов, имеющих собственный кабинет;
      • 13 — для физлиц, являющихся клиентами кредитно-финансовой организации, владельцами счета;
      • 15 — для банков, их филиалов, платежных агентов, организаций ФПС, формирующих платежные поручения на некую общую сумму с реестром на транзакцию денежных средств, которые приняты от плательщиков в статусе физлиц;
      • 16 — для участников внешнеэкономических действий в статусе физлица;
      • 17 — для участников внешнеэкономических действий в статусе ИП;
      • 19 — для юрлиц и их филиалов, сформировавших распоряжение о транзакции денежных средств, которые удержаны из зарплаты должника в статусе физлица в счет долгов по обязательствам перед бюджетной системой РФ на основании полученного исполнительного документа;
      • 20 — для кредитных структур и их филиалов, платежных агентов, которые формируют распоряжения о транзакциях денежных средств по отдельным платежам физлица.

      У юрлиц статус может быть таким:

      • 01 — для налогоплательщиков в статусе юрлица;
      • 02 — для налоговых агентов;
      • 04 — для налоговых органов;
      • 05 — для территориальных структур Федеральной службы судебных приставов;
      • 06 — для участников внешнеэкономических действий в статусе юрлиц;
      • 07 — для таможенных структур;
      • 26 — для учредителей фирмы-должника, собственников имущества фирмы в статусе унитарного предприятия либо третьих лиц, которые сформировали распоряжение о проведении транзакции финансовых средств, направленной на погашение требований кредиторов в процессе банкротства.
      Читайте также:  Где можно взять кредит под залог квартиры

      Заполняем платежку по налогам, сборам и страховым взносам: текущие нормы

      Основной источник права, в котором фиксируются правила указания статуса в платежных поручениях, направляемых в банк с целью выполнения бюджетных обязательств, — приложение 5 к приказу № 107. В соответствии с данными правилами статус плательщика следует рассматривать как ключевой идентификатор лица, формирующего распоряжение о переводе финансовых средств в бюджетную систему РФ.

      Соответствующие сведения должны указываться в реквизите 101 платежного поручения. В нем могут фиксироваться такие статусы, как:

      • 01 — указывается налогоплательщиком в статусе юрлица (таковым может быть, например, ООО, АО, ПАО);
      • 02 — указывается налоговым агентом (таковым может быть юрлицо либо ИП, которые, к примеру, обязаны исчислять НДФЛ с зарплаты наемных сотрудников и перечислять его в бюджет);
      • 03 — указывается организацией ФПС (собственно, это ФГУП «Почта России»);
      • 04 — указывается налоговым органом (это ФНС России и ее территориальные подразделения);
      • 05 — указывается территориальной структурой Федеральной службы судебных приставов;
      • 06 — указывается юрлицом, осуществляющим внешнеэкономические действия;
      • 07 — указывается таможенным органом (то есть Федеральной таможенной службой);
      • 08 — указывается юрлицом, ИП, нотариусом, адвокатом, главой фермерского хозяйства, которые переводят денежные средства в уплату страховых взносов и иных платежей в российскую бюджетную систему;
      • 09 — указывается ИП (при уплате различных налогов, например, при ОСН, УСН, ЕНВД);
      • 10, 11, 12 — указывается соответственно нотариусами, адвокатами, фермерами (также при уплате налогов);
      • 13 — указывается плательщиком в статусе физлица, который владеет банковским счетом;
      • 14 — указывается плательщиком, который осуществляет транзакции в пользу физлиц;
      • 15 — указывается кредитной структурой либо ее филиалом, платежным агентом, ФПС при составлении поручений с реестром на перевод, принятый от физлица;
      • 16, 17 — указывается соответственно физлицами и ИП, осуществляющими внешнеэкономические действия;
      • 18 — указывается плательщиком таможенных сборов, обязанным уплачивать их в силу закона, но не являющимся декларантом;
      • 19 — указывается юрлицами, которые взимают с зарплаты наемных сотрудников долги перед бюджетом на основании полученного исполнительного документа;
      • 20 — указывается кредитными организациями, а также их филиалами, формирующими распоряжения на перевод средств по отдельным платежам физлиц;
      • 21, 22 — указывается ответственными участниками, входящими в состав консолидированных групп плательщиков и обычными участниками соответственно;
      • 23 — указывается органом контроля за уплатой взносов во внебюджетные фонды;
      • 24 — указывается физлицом, которое уплачивает страховые взносы, налоги, сборы и иные платежи в бюджет РФ;
      • 25 — указывается банками-гарантами при формировании распоряжений в процессе возврата НДС, при уплате акцизов;
      • 26 — указывается учредителями фирмы-должника, собственниками имущества унитарного предприятия, а также третьими лицами, намеревающимися взыскать долг с соответствующей фирмы в процессе банкротства.

      Платежки в ФСС: мнение фонда

      ФСС РФ в письме от 15.01.2010 № 02-13/08-13157 рекомендовал плательщикам взносов указывать в платежных документах статус 08, подтверждая этим норму, указанную в положениях приказа № 107.

      Таким образом, в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в поле 101 указывается значение 08 в отношении всех категорий страхователя.

      Видеоролик, разъясняющий порядок оформления платежного поручения на перечисление страховых взносов, смотрите по ссылке.

      Итоги

      В платежном поручении на оплату платежей в бюджетную систему РФ статус плательщика указывается в поле 101. Он представляет собой двузначный код из приложения 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

      К примеру, при перечислении компанией налогов с собственной деятельности указывается код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо». А при перечислении страховых взносов в поле 101 проставляется код 08.

      Читайте также:  Мат капитал в 2018 что нового

      Статус налогоплательщика указывается в одном из полей платежного поручения – реквизите 101. Он отражается в закодированном виде для целей идентификации плательщика средств (Приложение N 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н).

      Наиболее «востребованные» статусы платежных поручений следующие:

      • статус налогоплательщика 01 свидетельствует о том, что налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо;
      • статус налогоплательщика 02 – налоговый агент;
      • статус налогоплательщика 08 – юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат, глава КФХ, переводящий деньги в уплату страховых взносов или иных платежей в бюджетную систему РФ;
      • статус налогоплательщика 09 – индивидуальный предприниматель;
      • статус налогоплательщика 10 – нотариус, занимающийся частной практикой;
      • статус налогоплательщика 11 – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
      • статус налогоплательщика 12 – глава крестьянского фермерского хозяйства;
      • статус налогоплательщика 13 – иное физическое лицо – клиент банка, владелец счета. Может быть указан в платежке при уплате налогов, сборов физлица не за себя (Письмо Минфина от 20.05.2016 N 02-08-12/29143 );
      • статус налогоплательщика 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физлицам;
      • статус налогоплательщика 24 – физлицо, которое переводит деньги в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

      Ошибка в статусе налогоплательщика в платежном поручении

      Если плательщик при оформлении платежки допустил ошибку, например, в номере счета Федерального казначейства или реквизитах банка получателя, то его платеж на нужный счет зачислен не будет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Соответственно, обязанность плательщика по уплате налога, сбора или взноса не будет считаться исполненной.

      Но неверное указание статуса налогоплательщика в платежке к таким последствиям не приведет. Сумма, указанная в платежном поручении, все равно будет перечислена по назначению (п. 7 ст. 45 НК РФ). А плательщику нужно будет подать заявление в ИФНС об уточнении платежа (Письмо ФНС от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@ ).

      Как определить статус налогоплательщика при уплате страховых взносов

      С 2017 года администрированием страховых взносов занимается ФНС. Налоговая служба несколько раз меняла свою позицию по части того, какой же показатель нужно ставить в статусе налогоплательщика при перечислении страховых взносов. По последним разъяснениям организации все же должны указывать в платежке 01, а индивидуальные предприниматели – 09, а не 14 (Письмо ФНС России от 10.02.2017 N ЗН-4-1/2451@ ).

      Кстати, запланированные поправки в Приказ Минфина, устанавливающий правила заполнения платежных поручений, должны будут полностью «узаконить» эти разъяснения (Письмо ФНС от 15.02.2017 N ЗН-3-1/978@ ).

      Статьи по теме

      Статус плательщика — это обязательный реквизит, который нужно указывать в платежном поручении в 2019 году. В статье подробная расшифровка статусов плательщика и образцы заполнения платежек. Здесь вы также можно скачать полный перечень кодов.

      Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

      Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

      Правильно заполнять платежные поручения и своевременно перечислять налоги и страховые взносы вам помогут справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

      Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильные реквизиты контрагента или налоговой, КБК, статус плательщика, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

      Статус плательщика является обязательным для заполнения. Его указывают как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Но только при перечислении денег в бюджетную систему РФ. При переводе сумм контрагентом статус не проставляют.

      Что значит статус плательщика?

      Это двухзначный код со значением от 01 до 30. Для него предназначено поле 101 платежного поручения. Важно правильно указать этот код. В противном случае, деньги, использованные для уплаты налогов и страховых взносов, “зависнут” на счетах Федерального казначейства в составе невыясненных платежей. Фирму или ИП могут оштрафовать за просрочку уплаты налога или взноса. Придется заниматься уточнением платежа.

      Читайте также:  Втб банк овердрафт условия

      Статусы налогоплательщика в 2019 году: изменения

      Перечень кодов статусов Минфин утвердил 12 ноября 2013 года приказом № 107н.

      Недавно он претерпел ряд изменений в связи с передачей ФНС администрирования страховых взносов. Теперь платежные поручения на уплату страховых взносов заполняют также, как и на перечисление налогов. Отличия только в части КБК и назначения платежа.

      В 2018 года при уплате страховых взносов юрлица в поле 101 ставят статус плательщика 01. ИП — статус плательщика 09 (аналогично по взносам в ПФР за себя и нанятых сотрудников).

      При уплате взносов на “травматизм” юридические лица указывают статус плательщика 08. У предпринимателей статус плательщика — 09.

      Уплачивая НДФЛ, юридические лица и ИП ставят статус плательщика 02.

      Также отметим, что в перечень внесли дополнительные коды в части погашения долгов перед бюджетом третьим лицом. Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса предусматривает возможность перечисления задолженности за иным лицом.

      Статусы плательщика в поле 101: расшифровка

      В таблице ниже приведен полный перечень кодов статуса налогоплательщика с расшифровкой.

      Используют фирмы, которые уплачивают сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговой службой

      Присвоен налоговым агентам

      Используют почтовые ФГУП при отправке распоряжений на перечисление денег физическими лицами (за исключением таможенных платежей)

      Применяет ФНС и ее территориальные подразделения

      Применяет ФССП и ее территориальные подразделения

      Предназначен для организаций, которые участвуют в ВЭД (за исключением получателей международных почтовых отправлений)

      Применяет ФТС России

      Предназначен для компаний, предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов, адвокатов (которые учредители адвокатский кабинет) и глав КФХ при направлении ими платежей в бюджетную систему РФ (за исключением таких платежей, как налоги, сборы, страховые взносы и т.п., которые администрирует налоговая служба)

      Используют предприниматели для уплаты сборов, страховых взносов и др. платежей, администрируемых налоговой службой

      Предназначен для частнопрактикующих нотариусов для перечисления сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговой службой

      Применяют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты для уплаты сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговой службой

      Для глав КФХ при уплате ими сборов, страховых взносов и др. платежей, администрируемых налоговой службой

      Используют физические лица при перечислении сборов, за совершение налоговой службой юридически значимых действий, взносов на страхование и т. п.

      Предназначен для использования банками, платежными агентами, ФГУП почтовой связи. С помощью этого кода они заполняют платежные поручения с общей суммой и реестром на перевод средств от клиентов, являющихся физлицами

      Применяют физические лица, участвующие в ВЭД

      Применяют предприниматели, участвующие в ВЭД

      Предназначен для всех лиц (не являющихся декларантами) для перечисления таможенных платежей в соответствии с законами РФ

      Используют юридические лица при оформлении распоряжений на перечисление сумм, удержанных по исполнительным листам из доходов своих работников

      Применяют банки и платежные агенты, когда по распоряжениям переводят деньги по платежам физических лиц

      Для ответственных участников КГН

      Для участников КГН

      Использует ФСС России

      Для физических лиц. Используют при перечислении денег на уплату сборов, страховых взносов, администрируемых ФСС и по другим платежам в бюджет (кроме сборов за совершение налоговой службой юридически значимых действий и администрируемых ей платежей, а также ФТС)

      Применяют банки-гаранты, когда оформляют распоряжения на перечисление сумм в бюджет РФ при возврате излишне полученного НДС и при уплате акцизов

      Предназначен для учредителей и собственников имущества должника, а также 3-х лиц при банкротстве. Указывают в распоряжениях о перечислении денег на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей из реестра требований

      Применяют банки и их филиалы при оформлении распоряжений на перевод средств из бюджета, не зачисленных получателю и которые подлежат возврату

      Для получателей международных почтовых отправлений (участники ВЭД)

      Ссылка на основную публикацию
      Adblock detector